מה זה תקנה 125 ד ומהם התנאים למימוש ההטבה

תקנה 125 ד הייתה אחת מאותן הטבות שנקבעו ברפורמה וקבעה כי גמלאים שהגיעו לגיל פרישת חובה (67 לנשים וגברים) ייהנו מפטור מס רווח הון, עד תקרה מסוימת, במידה ועונים על שני תנאים מצטברים פשוטים – האחד, נולדו במהלך או לפני שנת 1948 ואילו התנאי השני הינו שרק רווחים שנוצרו במסגרת מוצרי חיסכון המוגדרים כ"נושאי ריבית" ייהנו מהפטור. הכוונה היא שתוכניות חיסכון, פיקדונות בנקאיים ופוליסות חיסכון יכללו במסגרת ההטבה ואילו רווחים שישיג החוסך ביתר אפיקי ההשקעה והחיסכון – קופות גמל, תיק השקעות, קרנות נאמנות ושאר האלטרנטיבות – אינם יאפשרו ניצול ההטבה.

כמו כן, תקנה 125 קובעת תקרה מסוימת של הפטור, כאשר זו משתנה אם מדובר ביחיד או בבני זוג העומדים בתנאים (נכון לשנת 2021):

• עבור יחיד, פטור ממס רווח הון עד תקרת רווחים של 13,440 ש"ח. כלומר, החזר המס עומד בפועל על 3,360 ₪ (25% מתוך 13,440 ש"ח).
• עבור בני זוג, כאשר שניהם עומדים בתנאי הגיל, פטור ממס רווח הון עד תקרה של 16,560 ש"ח יחד. כלומר, החזר מס עבור שניהם יחד הינו 4,140 ש"ח.

ראוי לציין, תקרת המס במסגרת ההטבה היא שנתית ואינה ניתנת למימוש רטרואקטיבי, משמע שמדי שנה רצוי לנצל את הפטור במלואו ולהנות בשנה שלאחר-מכן מזכאות למימוש "מחדש" של ההטבה עד תקרת המס הרלוונטית (התקרה עשויה להשתנות משנה לשנה, אם כי לא באופן מהותי). כדי לעשות זאת בחוכמה, ישנו מעין "טריק" לניצול מלוא ההטבה כל שנה מבלי לפגוע בפוטנציאל להמשיך ולזכות בתשואה במסגרת החיסכון – זה שולח אותנו היישר לחלק הבא. 

מהי פעולת "מכירה רעיונית" ומתי יש לבצעה?

כדי להנות מזכאות למימוש ההטבה נדרש כאמור לנהל את הכספים באחד ממוצרי החיסכון העונים על תנאי התקנה. נוכח העובדה כי הריבית האפסית בבנקים שחקה את האטרקטיביות של הפיקדונות הבנקאיים, הרוב המוחלט של ציבור החוסכים בוחר בפוליסות חיסכון – אחד מהמוצרים האולטימטיביים בשוק, המנוהל ע"י חברות הביטוח ולמעשה מהווה גם מכשיר השקעה אקטיבי ומקצועי בשוקי ההון. 

כאשר הופקדו כספים במסגרת פוליסות חיסכון, השאיפה היא כמובן שמנהל ההשקעות ישיא רווח ואז יהיה ניתן להנות מההטבה אלא שכדי לממשה לא מספיק שהרווח יהיה רק "על הנייר" אלא נדרש לבצע פעולת משיכה של הכספים כדי לייצר אירוע מס והכרה ברווח – מכירה רעיונית – כלומר פקודה  הנועדה רק לטובת קבלת החזר המס. לאחר ביצוע הפעולה, הכסף כביכול מופקד "מחדש" בפוליסה וממשיך להנות מפוטנציאל התשואה שזו עשויה להניב עד השנה הבאה, אז יוכל החוסך לממש שוב את הפטור עד לתקרת המס.